مهمترین قوانین معافیت مالیات اجاره
قانون در برخی موارد خاص برای درآمد حاصل از اجاره، معافیت مالیاتی یا شرایطی برای عدم شمول مالیات بر اجاره در نظر گرفته است.
در دیجیاتو ثبت‌نام کنید
جهت بهره‌مندی و دسترسی به امکانات ویژه و بخش‌های مختلف در دیجیاتو عضو ویژه دیجیاتو شوید.
عضویت در دیجیاتوتازههای تکنولوژی
سلب مسئولیت: دیجیاتو صرفا نمایش‌دهنده این متن تبلیغاتی است و تحریریه مسئولیتی درباره محتوای آن ندارد.
درآمد حاصل از اجاره املاک یکی از منابع درآمدی مشمول مالیات است که قوانین و مقررات ویژه‌ای برای آن تعیین شده است. این قوانین، علاوه بر تعیین شرایط پرداخت مالیات، در موارد خاص معافیت‌هایی را نیز برای موجران در نظر گرفته‌اند تا فشار مالیاتی کاهش یابد و تعادل در بازار اجاره حفظ شود. در این مقاله با قوانین معافیت مالیات اجاره بیشتر آشنا می‌شویم.
چه افرادی از پرداخت مالیات اجاره معاف هستند؟
به طور کلی، هر فردی که از درآمدی برخوردار باشد، موظف به پرداخت مالیات مرتبط با آن است. اجاره بها نیز به‌عنوان یکی از انواع درآمدها مشمول مالیات است. به این صورت که موجر باید پس از کسر ۲۵ درصد از مبلغ اجاره به‌عنوان هزینه‌ها و استهلاک، مالیات مربوط به باقی‌مانده را پرداخت کند.
بااین‌حال، قانون در برخی موارد خاص برای درآمد حاصل از اجاره، معافیت مالیاتی یا شرایطی برای عدم شمول مالیات بر اجاره در نظر گرفته است. در ادامه با قوانین معافیت مالیات اجاره آشنا می‌شویم.
معافیت برای سکونت بستگان (تبصره 1 ماده 53 قانون مالیات‌های مستقیم)
اگر مالک، ملک خود را برای سکونت پدر، مادر، همسر، فرزند، اجداد یا افراد تحت تکفل اختصاص دهد، این ملک اجاری تلقی نمی‌شود و از شمول مالیات بر درآمد اجاره معاف است.
در صورتی که مشخص شود افراد فوق اجاره بها پرداخت می‌کنند، این معافیت لغو خواهد شد. همچنین اگر چند واحد مسکونی همزمان در اختیار مالک و افراد مذکور باشد، یک واحد برای سکونت مالک و یک واحد برای هر یک از این افراد به انتخاب مالک از پرداخت مالیات معاف می‌شود.
اجاره مجانی به سازمان‌ها و مؤسسات دولتی (تبصره 2 ماده 53 قانون مالیات‌های مستقیم)
املاکی که به‌صورت رایگان در اختیار وزارتخانه‌ها، مؤسسات دولتی، شهرداری‌ها، دهیاری‌ها، بنیادها و نهادهای انقلابی با مجوز معافیت از مقام معظم رهبری یا حضرت امام خمینی (ره) قرار گیرد، اجاری محسوب نمی‌شود و از مالیات بر درآمد اجاره معاف خواهد بود.
محل سکونت در ملک فروخته‌شده یا بیع شرط (تبصره 8 ماده 53 قانون مالیات‌های مستقیم)
اگر مالک ملک خود را بفروشد و در سند انتقال، مهلت مشخصی (تا 6 ماه) برای تخلیه ملک ذکر کند و اجاره‌بها دریافت نشود، این ملک مشمول مالیات بر اجاره نخواهد بود. در بیع شرط نیز تا زمانی که ملک طبق شرایط قرارداد در اختیار فروشنده باشد، این ملک اجاری تلقی نشده و از پرداخت مالیات معاف است. در صورت اثبات پرداخت اجاره‌بها، این معافیت لغو خواهد شد.
معافیت برای مالکان مجتمع‌های مسکونی (تبصره 11 ماده 53 قانون مالیات‌های مستقیم)
مالکان مجتمع‌های مسکونی که حداقل سه واحد اجاره‌ای دارند و این مجتمع‌ها بر اساس الگوی مصرف وزارت راه و شهرسازی ساخته شده‌اند، از مالیات بر درآمد اجاره املاک معاف خواهند بود.
معافیت بر اساس متراژ املاک مسکونی (تبصره 11 ماده 53 قانون مالیات‌های مستقیم)
درآمد ناشی از اجاره واحدهای مسکونی در تهران تا 150 مترمربع زیربنای مفید و در شهرستان‌ها تا 200 مترمربع معاف از مالیات بر اجاره است. مازاد این متراژ مشمول مالیات خواهد بود. در املاک مشاع، این معافیت بر اساس سهم مشاعی هر مالک محاسبه می‌شود.
معافیت برای موجر در صورت سکونت در ملک اجاره‌ای دیگر (ماده 55 قانون مالیات‌های مستقیم)
اگر مالک ملک خود را اجاره دهد و خود در ملک دیگری سکونت داشته باشد، مبلغ اجاره پرداختی وی (بر اساس سند رسمی یا قرارداد) از درآمد اجاره کسر خواهد شد. همچنین، اگر از خانه سازمانی کارفرما استفاده کند، مبلغ اجاره یا هزینه‌ای که از حقوق او کسر می‌شود نیز از درآمد اجاره‌ای کسر خواهد شد و فقط مابه‌التفاوت آن مشمول مالیات است.
معافیت برای اشخاص فاقد درآمدهای دیگر (ماده 57 قانون مالیات‌های مستقیم)
اگر فردی هیچ درآمد دیگری نداشته باشد، تا سقف معافیت مالیاتی حقوق (بر اساس ماده 84 و تعیین‌شده در قانون بودجه سالانه) از مالیات بر درآمد اجاره معاف خواهد بود. مازاد بر این مبلغ مشمول مالیات است. مودیان باید اظهارنامه مخصوصی به اداره مالیاتی ارائه کنند.
در صورت اثبات خلاف واقع بودن اظهارنامه، علاوه بر مالیات، جریمه‌ای معادل مالیات تعیین می‌شود. همچنین طبق قوانین معافیت مالیات اجاره حقوق بازنشستگی، مستمری، سود سپرده‌های بانکی و جوایز به‌عنوان درآمد تلقی نمی‌شوند. این قوانین با هدف حمایت از موجران و کاهش فشار مالیاتی بر آن‌ها تدوین شده‌اند.
معافیت‌های خانوار
سرپرستان خانواری که درآمدشان در حد معافیت مالیاتی حقوق (بر اساس ماده 84 قانون مالیات‌ها) باشد، از پرداخت مالیات اجاره معاف هستند. همچنین برخی خانوارها از جمله به طور کامل از پرداخت مالیات بر اجاره معاف هستند.
- خانوارهایی با سه فرزند یا بیشتر.
- خانوارهای تحت پوشش کمیته امداد امام خمینی (ره) یا سازمان بهزیستی.
- خانوارهای سه دهک پایین درآمدی (با تأیید وزارت تعاون، کار و رفاه اجتماعی).
تخفیف‌های مالیاتی برای قراردادهای بلندمدت
مالکان با تنظیم قراردادهای بلندمدت می‌توانند از تخفیف‌های مالیاتی بهره‌مند شوند. این طرح برای کاهش جابجایی‌های مستأجران و ثبات در بازار اجاره مسکن اجرا می‌شود:
- قراردادهای دو ساله: 70 درصد تخفیف مالیاتی.
- قراردادهای سه ساله یا بیشتر: 100 درصد تخفیف مالیاتی.
این امتیاز علاوه بر کاهش مالیات، مشمول حذف مالیات خانه‌های خالی نیز خواهد شد.
تخفیف برای اجاره‌بهای پایین‌تر از نرخ منطقه‌ای
اگر واحد مسکونی با اجاره‌ای حداقل 15 درصد کمتر از ارزش منطقه‌ای تعیین‌شده (طبق ماده 8 قانون ساماندهی بازار زمین و اجاره‌بها) اجاره داده شود، مالک از 50 درصد تخفیف مالیاتی برخوردار خواهد شد. این مقررات، علاوه بر حمایت از قشرهای آسیب‌پذیر، به بهبود شرایط بازار اجاره و کاهش مشکلات مالی مستأجران کمک می‌کند.
نحوه محاسبه مالیات اجاره خانه سال ۱۴۰۳
برای محاسبه مالیات بر اجاره خانه در سال 1403، از فرمول زیر استفاده می‌شود.
مالیات اجاره = 75% × (مجموع اجاره دریافتی + (18% × مبلغ ودیعه)) × نرخ مالیات
در این رابطه، مجموع اجاره دریافتی شامل تمام مبالغی است که صاحب ملک در طول سال بابت اجاره از مستأجر دریافت کرده است. اجاره ماهیانه، ودیعه، و هرگونه مزایای دیگری که مستأجر پرداخت کرده، در این بخش لحاظ می‌شود. معافیت‌ها، مواردی مانند متراژ ملک، منطقه جغرافیایی، و شرایط اقامت مستأجر (مانند تعداد سال‌های سکونت) ممکن است بخشی از درآمد اجاره را از مالیات معاف کند. جزئیات این معافیت‌ها در بخشنامه‌های سازمان امور مالیاتی ذکر شده است. همچنین نرخ مالیات، بر اساس درآمد مشمول مالیات سالانه، نرخ‌های زیر اعمال می‌شود.
- تا 50 میلیون تومان: 15%
- از 50 تا 100 میلیون تومان: 20%
- بیش از 100 میلیون تومان: 25%
برای اطمینان از محاسبه صحیح مالیات و بهره‌مندی از معافیت‌ها و تخفیف‌های مالیاتی، توصیه می‌شود که مالکان جهت محاسبه‌ی مالیات اجاره خانه با کارشناسان یک موسسه مالی یا شرکت حسابداری معتبر مشورت کنند.
جمع بندی
قوانین معافیت مالیات اجاره با هدف حمایت از موجران، تنظیم بازار اجاره و کاهش مشکلات مالی مستأجران تدوین شده‌اند. این قوانین شامل معافیت‌های متراژی، خانواری و قراردادی است که نقش مهمی در کاهش هزینه‌های موجران و ثبات اقتصادی در این حوزه دارند.
برای گفتگو با کاربران ثبت نام کنید یا وارد حساب کاربری خود شوید.